Dal 2017 aumentato l’importo deducibile

per le auto a noleggio degli agenti rappresentanti… ma è vero?

La risposta è certamente sì!… Ma vanno fatte alcune considerazioni in merito.

Dal 1° gennaio 2017 è stato previsto l’aumento da €. 3.615,20 ad €. 5.164,57 del costo massimo deducibile per agenti e rappresentati per l’impiego di autovetture mediante contratto di noleggio o di locazione per lo svolgimento della propria attività.

Bisogna però rilevare che l’aumento dei limiti è stato fatto per adeguare una posizione che precedentemente vedeva gli agenti rappresentanti penalizzati nell’importo deducibile dei contratti di noleggio auto rispetto a quanto avveniva per l’acquisto.

Prima dell’adeguamento, il limite fiscale massimo di spesa per l’acquisto auto da rapportare alla deducibilità dell’80% era di 25.822,84 euro (su cui calcolare l’80%) a cui applicare la percentuale di ammortamento del 20% ottenendo un valore annuo deducibile di 4.131,65, contro un valore annuo deducibile per il noleggio di euro 3.615,20 (su cui calcolare l’80%).

C’è poi da ricordare che l’art. 102 comma 2 del TUIR prevede che l’aliquota di ammortamento nel primo anno sia ridotta alla metà; il periodo di ammortamento per le auto (aliquota ammortamento 20%) diviene così di 5 anni e ½, anziché di 5, situazione spesso dimenticata nella considerazioni sommarie.

Con l’adeguamento ad € 5.164,57, previsto dalla Legge di stabilità 2017, del valore annuo deducibile dagli agenti e rappresentati per il noleggio a lungo termine dell’autovettura, è stato ristabilito un “equilibrio” di trattamento fiscale tra acquisto e noleggio a lungo termine di autovettura per agenti rappresentanti.

A conclusione delle considerazioni esposte si riporta una tabella di raffronto tra ammortamento auto e utilizzo in noleggio “FULL SERVICE” da parte di agente rappresentante.

TRATTAMENTO FISCALE FINO AL 31.12.2016  

Noleggio (Full service)

   

 

Acquisto

 

%

amm.to

massimale ammesso in deduzione € 3.615,20   € 25.822,84  
percentuale di deducibilità fiscale annua (80%) € 2.892,16   € 20.658,27  
Totale deduzione 1° anno € 2.892,16   € 2.065,83 10%
Totale deduzione 2° anno € 2.892,16   € 4.131,65 20%
Totale deduzione 3° anno € 2.892,16   € 4.131,65 20%
Totale deduzione 4° anno € 2.892,16   € 4.131,65 20%
Totale deduzione 5° anno € 2.892,16   € 4.131,65 20%
Totale deduzione 6 mesi 6° anno € 1.446,08   € 2.065,83 10%
Totale deduzione fiscale dopo 5 anni e 6 mesi € 15.906,88   € 20.658,27  
TRATTAMENTO FISCALE FINO AL 31.12.2016  

Noleggio (Full service)

   

 

Acquisto

 

%

amm.to

massimale ammesso in deduzione € 3.615,20   € 25.822,84  
percentuale di deducibilità fiscale annua (80%) € 2.892,16   € 20.658,27  
Totale deduzione 1° anno € 2.892,16   € 2.065,83 10%
Totale deduzione 2° anno € 2.892,16   € 4.131,65 20%
Totale deduzione 3° anno € 2.892,16   € 4.131,65 20%
Totale deduzione 4° anno € 2.892,16   € 4.131,65 20%
Totale deduzione 5° anno € 2.892,16   € 4.131,65 20%
Totale deduzione 6 mesi 6° anno € 1.446,08   € 2.065,83 10%
Totale deduzione fiscale dopo 5 anni e 6 mesi € 15.906,88   € 20.658,27  

Solo per memoria, e per considerazioni finanziarie, si ricorda che in caso di acquisto dell’autovettura si avrà la possibilità di detrarre integralmente il valore totale dell’Iva esposto in fattura, mentre in caso di noleggio la detrazione dell’Iva sarà “rateizzata” nel tempo in quanto esposta proporzionalmente nei singoli canoni di locazione.